Налоговый ликбез. Как лучше вносить стартовый капитал для бизнеса
Перед каждым стартапом встает опрос об источнике для первоначального капитала. Фото: depositphotos.com
Когда создаётся компания, возникает вопрос о налоговых последствиях внесения стартового капитала. Типичная ситуация: учредитель компании хочет передать некоторую сумму для развития бизнеса. В этом случае есть два способа внесения средств – долгосрочный кредит (debt in the capital structure) или инвестиция в уставной капитал (capital contributions/equity investments).
Существует устойчивое мнение, что кредит имеет больше преимуществ, чем учредительный взнос. Но, как это обычно бывает, каждую ситуацию необходимо рассматривать индивидуально. Безусловно, консультация со специалистом даст более чёткое представление о том, какое решение наиболее приемлемо для конкретной ситуации. В этом материале будут рассмотрены самые распространённые аргументы в пользу того или иного решения.
Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли, т.е. они не снижают налогооблагаемую прибыль.
Проценты на кредит облагаются как ordinary income по налоговой ставке налогоплательщика.
Полученные дивиденды облагаются по ставке capital gains
Однако, если компания имеет слабую капитализацию (thin capitalization) – т.е. количество долгов превышает капитализацию корпорации, тогда IRS считает долгосрочный кредит от учредителя взносом в уставной капитал и требует применения правил налогового учёта как для инвестиции. Подобную ситуацию регулирует статья 385 (section 385). По состоянию на 2015 год IRS не издал отдельной регуляции на этот счёт, поэтому в случае, когда кредит даётся со/владельцем корпорации, необходимо учитывать следующую практику:
- Является ли сумма процентов по кредиту среднерыночной и имеет чёткую дату начала и окончания выплат.
- Оформлен ли кредит в письменном виде с указанием начала и окончательной выплаты кредита, процентной ставки по кредиту и порядка выплаты процентов. Кредиты по нулевой ставке, скорее всего, будут расценены как инвестиция в уставной капитал.
- Осуществляются ли выплаты на регулярной основе.
- Соотношения капитала и долгов, которыми владеет одно и то же лицо.
- Зависят ли выплаты по кредиту от деятельности компании. Считается, что кредитор не будет привязывать кредит к успешности компании.
- Целевое назначение кредита. Принимается во внимание тот факт, что кредиторы обычно дают деньги под конкретные проекты, а не вообще на деятельность.
Данный перечень не является исчерпывающим, но даёт представление об общих подходах, которые использует законодатель для переквалификации кредита в инвестицию в уставной капитал.
Как уставной капитал, так и кредит могут даваться в виде перечисления на счёт как безналичных средств, так и наличных.
Данный материал не является письменной налоговой или юридической консультацией (written tax advice). Любая информация из этого материала не создана для использования налогоплательщиком с целью избежать любых санкций, возложенных на налогоплательщика, а также не может быть основой для консультации третьими лицами. Пожалуйста, всегда консультируйтесь с профессиональным сервисом перед тем, как совершать любые действия, основанные на информации из этого материала. Учитывайте, что информация может быть устаревшей на момент прочтения, и мы не берём на себя обязательства по гарантированному обновлению информации. Copyright www.Solven.pro. 2016
Оригинал статьи опубликован на сайте Solven.pro.
Читайте также:
Как нерезиденту открыть бизнес в США: выбор типа компании
Как нерезиденту открыть бизнес в США: где регистрировать компанию
Как нерезиденту открыть бизнес в США: какие налоги нужно платить
Еще хобби или уже бизнес: как это влияет на размер налога
Пять идей для женского бизнеса от русских иммигранток
Как открыть успешный малый бизнес в США. «Русские» истории
Заходите на страницу ForumDaily в «Фейсбуке», чтобы быть в курсе последних новостей и комментировать материалы.
Выбор редакции
